科普长文 | 《中国财政史十六讲》读书笔记【二】

继起的汉朝，初期就调低了田赋的征收率，降低到“什五税一”、“三十税一”，甚至免税。但如此就以为汉朝农民的负担轻就错了。两汉王朝始终秉承的税收原则是“舍地而税人”，占据大头的是“人头税”，即每一个人都需要根据自己的年龄、职业状况来纳税。

汉代为什么会采取这样的税收原则？因为对于人口的掌控易于对于田地的掌控。

         以土地作为税收原则需要进行土地丈量、分类和管理。如果根据田地数量与质量进行纳税，势必管理成本太高。所以在两汉时代，索性采取人头税作为主要税种。

当然，还有徭役，比如到边疆、到都城服役一年或数年的时间。西汉初年还采用“兵农合一”的义务兵役制。一方面有违农时，一方面战斗力低下。特别至武帝时代大兴战事，这样的制度无法持续，故而改成了募兵制。但两种兵制因为各自的优缺点，在帝国时代时常轮换。

西汉武帝时代对匈奴用兵，财政支出猛增，军费哪里来？秦的灭亡就是过分压榨的结果。虽然从高祖至武帝这段时间来一直“轻徭薄赋”，农业技术提高带来产量的提升，储蓄一度达到了极为夸张的程度：“京師之錢累巨萬，貫朽而不可校。太倉之粟陳陳相因，充溢露積於外，至腐敗不可食。”

但总有坐吃山空的时候，武帝是如何做到“开源”的？

首先，垄断必需品，进行盐铁专营。其实许多日用品都可以垄断，但也需要考虑税收成本。盐与铁的产地单一，适合垄断，从中可以牟取大量的财富，“当此之时，，车甲之费，克获之赏，以亿万计，皆胆大司农。此者——盐、铁之福也。”

此外打压商人，对其征收财产税。还利用告发的手段来惩戒逃税的商人，没收其家产，“乃遣御史廷尉正监分曹往往即治郡国缗钱，得民财物以亿计，奴婢以千万数，田大县数百顷，小县百余顷，宅亦如之。于是商贾中家以上大氐破。”

另外，西汉的货币经济大为发展。无法直接变化出粮食，但可以直接开矿铸造钱币。汉武帝回收铸币权，铸造五铢钱，也有利于财政。

还有所谓“平准”——“以均天下郡国转贩，贵则卖之，贱则买之，贵贱相权输，归于京都，故命曰「平准」。”其实也就是介入到市场中，进行“买卖”。这样的举措在后世也一度出现。

但战争终究是残酷的，汉帝国毫无疑问地击溃了匈奴帝国，但也是惨胜。就连武帝自己在晚年也不得不下诏罪己，“当今务在禁苛暴，止擅赋，力本农”。之后的昭宣时代开始调整武帝的政策，“知时务之要,轻徭薄赋,与民休息”，使得汉帝国得以存续。

经过元、成、哀、平时代，。光武帝刘秀虽然重建了汉王朝，但他再神武，也无法解决一个中国历史上导致王朝灭亡的重要因素：土地兼并。其实，我觉得根本不能称之为“土地兼并”，而是“特权兼并”。

“舍地而税人”的税收制度本身就导致了一系列问题：

首先，田赋的低税率使得购买土地极为划算。但仅仅是这样，根本够不成问题：因为土地耕种需要人口，耕种率总有一个极限。耕种土地的人越多，人头税也就越多，于来说是恒定收入。

但总有人可以游离于税收制度之外，那就是“特权”，即所谓“豪强”。这些拥有特权的人，在的承认，或者疏于管理下，免除各种税款，最终在的收税簿上除名。那么对于他们来说，免税的土地，自然是越多越好，“其余郡国富民兼业颛利，以货赂自行，取重于乡里者，不可胜数。”

另一方面，拥有土地的自由农民在沉重的税收下破产，最终将土地卖给了这些大族，或者被迫失去土地，成为了大族土地上的“奴隶”。

此外，农民会在每年特定时间中缴纳税款，而此时汉帝国征收货币。那么在实物和货币之间存在一个汇率。农民为交纳货币，往往会将谷物贱卖，交完税后再企图赎回。而此时粮价就不是之前那样了。商人在背后操纵这一系列程序，使得大量农民破产。

这样，大族土地的劳动力问题就得以解决。这些人口就永远消失在了帝国的户籍册上。也就是说的纳税基数减少了。但是税收并不会因此而减少，压力最后会落在其他的拥有土地的农民身上。如此恶性循环开始了，不断有人破产并加入大族，其他人继续平摊税收。最终王朝无法支持而崩溃——这才是历代王朝崩溃的实质。

那么是否可以夺回这些人口？很难。

王朝末期，掌控能力不断下降。大族拥有土地和人口后，几乎可以自给自足，在动荡时期，原先只是“葺治墙屋”的卫士们就变成了“起坞壁，缮甲兵”的“部曲”。而大族们秉承着同样的利益关系，根本为力。更何况，，怎么可能搬起石头砸自己的脚？。

曹魏时期，曹操建立了“屯田制”，以此来解决军队的补给问题。，并且可以依靠这些无主荒地争夺大族手下的人口。当此乱世，人地分离极为严重，农业崩溃极为惨怖。

西晋所谓“占田制”，也就是从法律层面承认大族持有土地的合法化，“希望”大族占有土地能有一个上限。但这样的政令很难说有什么实际效果。

东晋及南朝，屡次想要整顿户籍、丈量土地，施行所谓“土断”，结果都遭到抵制。如果税收基数都无法解决，。这个问题在南朝后期逐渐好转，原因是宋、齐、梁、陈的建立者本身的寒门身份。

北方的大族则没有那么幸运：游牧民大举南下，，土地被荒废。，但北方的皇权始终高于南方，也使得政令得以实施，也造成了南北不同的历史路径。